优化税收执法方式的调研报告

随着依法治国纲略的推进，随着我国社会主义市场经济的快速发展和依法治国理念的不断深入,纳税人的法律意识及自我保护意识不断增强，对税务机关和执法人员的依法行政能力提出了更高的要求。依法治税是税收工作的灵魂，基层税收执法人员作为税收队伍的主力军，肩负着为国聚财、为民收税的神圣职责，税务干部的法治意识和依法治税能力事关各项税收政策的落实是否到位，税收执法行为是否规范，征纳关系是否和谐等一系列敏感的问题。所以，如何提高税务人员税收业务能力，提升税务部门依法行政水平，建立与法治社会要求相适应的税收执法责任制是优化税收执法方式过程中一个重要课题。

一、当前基层税收执法存在的问题

基层税收执法存在的问题表现在两个方面：一是自身执法行为不规范；二是外部环境制约。

（一）自身法行为不规范问题主要表现在以下方面

1、执法程序不到位，执法环节缺失。一些基层单位在实施具体行政行为时，未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序和征管操作流程进行，致使程序错位、缺失。二是超越权限执法，存在执法随意性现象。《征管法》规定，某些税务具体行政行为的实施，必须经县以上税务局(分局) 局长批准，但是有些单位实施这些税务具体行政行为时，超越了法律规定的权限。三是文书使用不规范，取证留证意识不强。在执法过程中有重口头告知、轻执法文书现象，存在文书使用不正确、文书内容填写不全面、不规范问题；还有的在提取证据时，内容不够全面，不办理提取手续或手续不完整，以至无法证明材料的来源，使被复制、复印、提 ……此处隐藏3387个字……完善激励机制。全面推行绩效管理，结合绩效指标设置，建立激励机制，激发队伍活力。通过竞争性选拔给高素质、高能力和高廉洁的税务人才充分施展才能的空间，给想干事、能干事、干成事、不坏事的干部开通绿色发展通道，在全局范围内树立有为有位、风清气正的良好氛围。六是健全“依法治税”的文化氛围。完善基层税务机关法治文化建设，充分依托法律上对税收执法权的确认和设定，界定税务执法主体的法定权限，制定切合本地实际的管理机制，明确的基层税收执法队伍的职能范围和执法方式，并在税收执法过程在严格加以考核和管制，打造“依法治税”的机关文化，杜绝税收执法权错位或缺位现象，树立法治税收的良好形象。

（四）完善外部协税护税网络。注重加强税法宣传，加强与财政、住建、民政、教育、水利、房管、项目办等部门信息传递和沟通对接，协调各方面关系，争取地方党委政府、纳税人或相关人员理解、支持，努力构建协税护税网络，重视获取纳税人对税务机关执法行为的意见与反馈，提高税收征管效率和服务质量，赢得纳税人的理解支持，营造良好的执法环境。

（五）加强风险管理。

强化风险教育，同时针对税收执法权运行过程中风险较大的环节和事项，充分运用征管数据分析、纳税评估、税收执法检查等手段，延伸风险查找面，挖掘风险潜伏点，确定重点风险管理项目。对风险管理项目加强动态管理，定期召开风险管理项目评估分析。认真落实税收执法责任制，将风险管理纳入绩效考核，对重点风险点下发通知单要求相关单位限期整改，明确风险整改任务的具体内容、达到标准和限办时限，建立从上而下的风险督查体系，监督风险整改项目完成质量，加强风险管理的过程监控，达到执法行为全面规范，执法监督严密有力，执法保障明显改善，队伍素质明显提高，实现依法治税目标。